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发布时间:2022-03-01 23:03

  用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

  涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产;发生兼用于上述项目的可以抵扣。

  A公司增值税一般纳税人购进固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,进项税额可以全额从销项税额中抵扣。

  (2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  非正常损失,指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因自然灾害以及合理损耗导致的损失不属于非正常损失,进项税额准予抵扣。

  B公司增值税一般纳税人购进两批货物,第一批货物因管理不善被盗,第二批货物在妥善保管的情况下因非常规的暴雨天气导致全部报废损失。上述第一批货物不得抵扣进项税额,第二批货物可以抵扣进项税额。

  纳税人接受服务向方支付的与该笔直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额。

  不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

  C公司增值税一般纳税人,兼营增值税一般计税方法计税项目和免税项目。2019年12月应税项目取得不含税销售额1200万元,免税项目取得销售额1000万元;当月购进应税项目和免税项目共用的货物支付进项税额0.6万,2019年12月不得抵扣的进项税额=0.6*1000/(1200+1000)=0.27万。

  已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,bob综合体育官方app下载ios - 手机APP下载专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,应从当期进项税额中扣减。bob综合体育官方app下载ios - 手机APP下载

  D公司增值税一般纳税人2019年9月买了一栋楼用于办公,专用注明价款2000万元,进项税额180万元,并已通过认证。但是2020年9月,纳税人将办公楼改造成员工食堂。假设分20年计提,无残值。

  (4)经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。

  (5)属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(一)项规定情形的增值税专用。

  (6)增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证,同时符合下列情形的,其对应开具的增值税专用列入异常凭证范围:异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用进项税额70%(含)以上的;异常凭证进项税额累计超过5万元的。

  (1)尚未申报抵扣增值税进项税额的,暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。

  (2)尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的,除另有规定外,暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用上注明的增值税额作进项税额转出处理,适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的,税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用对应的已退税款追回。

  工程物资,由于工程材料物资种类繁多,所以分供商提供的增值税专用的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%,但也有一些特殊情况:

  属于初次生产农产品的原木和原竹,取得的可能会是农产品收购或销售(左上角有“收购”字样),而非增值税专用,但同样可以抵扣进项税,适用税率为9%,根据金额按适用税率计算抵扣;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的是增值税专用,适用税率一般是13%。

  购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%;但财税[2009]9号规定:以水泥为原料生产水泥混凝土,就可以选择简易征收,征收率为3%。

  在商贸企业购买的适用税率是13%;但财税[2009]9号规定:从生产企业购买,生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收,适用税率为3%。

  从农业生产者手中直接购进的,自开的农产品收购或取得的农产品免税销售,均可以按票面金额*9%计算抵扣进项税。

  从流通领域购进的苗木,只有取得专票才能按票面抵扣,可能9%(一般纳税人),也可能3%(小规模纳税人)【目前小规模减按1%】。

  从小规模纳税人手里购买苗木,取得其自开或者的3%专票,不是以票面的税额抵扣,你可以按照票面金额的9%进行计算抵扣,这个千万别搞错了。

  国家税务总局及各地税局对于取得1%自开或的苗木专票,不能按财税〔2017〕37号文规定按9%计算抵扣,只能按票面税额抵扣,这个千万要注意了。

  购买机械设备取得的增值税专用,可以一次性抵扣,但购买二手的机械设备时(如:一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产),可能会取得3%的增值税专用(小规模目前减按1%),按3%抵扣。同时购买时要注意控制综合成本,选择综合成本较低的供应商。

  租赁设备,一般情况下适用税率为13%;但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税,使用征收率为3%。

  根据《财政部 国家税务总局 关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)第十六条规定:纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。

  工程项目发生的临时设施费用,例如购买的脚手架、活动板房、围墙等,这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

  从自来水公司可以取得增值税专用,只能抵扣3%的进项税,从其他水厂购买的水,取得增值税专用,可抵扣9%的进项税。

  电网公司直接开具的电费增值税专用可以抵扣;租赁房屋和施工现场业主的电表,应从出租方或业主方取得增值税专用,抵扣进项税。

  如果与建设方共用水电表产生的水电费,多地税务有答复,施工企业可以从建设方取得增值税专用,抵扣进项税并税前扣除。

  员工个人抬头无法取得增值税专用,无法抵扣进项税,带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业名义的电话费,取得专用可以抵扣。

  汽车、机械使用的燃料费用,是施工过程中不可缺少的成本支出,这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油,可能无法取得增值税专用,需要统一办理加油卡,在加油后凭卡或者加油凭证,再开具增值税专用。

  一般情况下,可以从供热企业拿到税率为9%的增值税专用;供热企业向居民免征增值税,不能抵扣。

  公司召开大型会议,应索取会议费增值税专用(一般纳税人6%、小规模纳税人3%【小规模目前减按1%】),如果分项列示服务,单独开具餐费的,餐费的进项税不能抵扣。

  公司的培训支出,要向培训单位索要增值税专用(一般纳税人6%、小规模纳税人3%【小规模目前减按1%】)。

  企业的办公用品支出,也是成本费用中比较经常发生的,如果是从其他个人处购买,无法取得增值税专用,从商场、超市或电商平台购买,能取得增值税专用。

  公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程,用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用,例如给员工购买个人防护用具,安全用品等用品,进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别,如果是福利费就不得抵扣。

  公司购买的防疫物资、发放给员工的防疫用品,属于特殊的劳动保护用品,取得增值税专用进项税额可以抵扣。合体育appios - 手机APP

  为了美化办公环境,自行购买绿色植物,适用税率9%,如果取得苗木等农产品销售或农产品收购,按票面金额和9%税率计算抵扣;如果是租用绿植的,适用税率为13%。

  23.1自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  23.2已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:

  应取得税率6%(一般纳税人处取得)的增值税专用,进行进项税额抵扣。备注:人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外,暂不可抵扣。

  应取得税率6%(一般纳税人处取得)或3%(小规模纳税人处取得)的增值税专用,进行进项税额抵扣。目前小规模取得的专用减按1%抵扣。

  修理费用于有形动产的修理费用,如汽车修理费、机械设备的修理费为13%;而对于不动产的修理费税率是9%。

  为运送货物取得的运输费专用,按9%抵扣;从小规模纳税人处取得的自开或的专用,按3%抵扣,目前减按1%抵扣。

  2022年免征轮渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车等公共交通运输服务增值税,如果取得这些服务的,可能是免费,也不能抵扣进项。

  根据《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)规定,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

  因此,2021年第7号公告等文件规定的3%征收率(预征率)相关调整事项,不影响纳税人按照39号公告的规定,凭取得注明旅客身份信息的公路、太详细了!2022年建筑业bob综水路等其他客票计算抵扣旅客运输进项税额。

  公司自有运输车辆,支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

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